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委员会交叠与内部控制质量:专业溢出抑或关系约束?——来自审计委员会召集人兼任的证据

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Committee overlap and internal control quality: professional spillovers or relational constraints? --Evidence from audit committee convenors

摘要: 公司治理是内部控制的重要制度环境,对内部控制的监督与评估是审计委员会的职能之一。本文基于审计委员会召集人在其他委员会的兼任视角,考察公司治理机制对内部控制质量的影响。理论上,作为会计专业独立董事的审计委员会召集人能产生“专业溢出”效应,但兼任会使其面临更严重的“关系约束”,实证证据支持了后者:当审计委员会召集人同时在更多的委员会中任职时,企业内部控制质量显著更低,且主要体现为战略和经营层级的内部控制。在验证关系约束的存在机制之余,也提供了缓解机制:正式的公司治理机制和召集人个人权威地位能够缓解关系约束。本文基于中国独特的“关系型交易”的制度背景,从内部兼任视角补充了低质量内部控制的成因,同时也为当前发挥独立董事参与决策和咨询作用的制度改革提供了参考。

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[V1] 2023-12-19 23:18:48 ChinaXiv:202312.00250V1 下载全文
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